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http://hdl.handle.net/10773/9707
Title: | Impacto do controlo interno no controlo externo |
Author: | Brandão, Susana Pais |
Advisor: | Santos, Carlos |
Keywords: | Auditoria interna Controlo interno |
Defense Date: | 2012 |
Publisher: | Universidade de Aveiro |
Abstract: | O controlo interno e o controlo externo são mecanismos de controlo
bastante importantes quer no setor privado quer no setor público. O
controlo interno é um processo colocado em prática pelos órgãos
de gestão das organizações com o intuito de garantir o alcance dos
seus objetivos e evitar erros e fraudes. Por outro lado, o controlo
externo é um processo realizado por órgãos ou auditor
independente que tem como principais objetivos validar e certificar
o controlo interno e garantir que a informação financeira está de
acordo com os regulamentos e leis aplicáveis. Este estudo
pretende, através de uma pesquisa teórica, exploratória e
qualitativa, alcançar um conhecimento mais aprofundado da relação
existente entre controlo interno e controlo externo. Mais
especificamente, pretende-se perceber que impacto tem o controlo
interno sobre o controlo externo. Os resultados da pesquisa
efetuada indicam que existe uma relação de complementaridade e
cooperação entre controlo interno e controlo externo, defendida a
nível teórico por diversos autores e pelas principais instituições de
supervisão e fiscalização de ambos os setores. Esta cooperação é
defendida devido à necessidade que existe de diminuir a duplicação
dos esforços e os custos. É possível verificar que nesta relação de
cooperação entre controlo interno e controlo externo é amplamente
defendida a utilização da informação proveniente do controlo
interno por parte do auditor independente – principal figura do
controlo externo, sendo que existem vários procedimentos que
facilitam a verificação e validação dessa informação, que está, por
natureza, intimamente ligada aos órgãos de gestão, uma vez que
são estes os principais responsáveis pela implementação e
verificação do controlo interno nas organizações. Finalmente,
ressalva-se a importância da manutenção da independência do
auditor externo como característica fundamental na execução do
controlo externo das entidades. Para que essa independência
continue a existir defende-se a utilização do controlo interno como
um complemento e não como um substituo do trabalho do auditor
independente. The internal and the external control are mechanisms of control very important both in the private and public sector. Internal control is considered a process put into practice by managements of organizations in order to achieve their objectives and to avoid errors and fraud. On the other hand, the external control is a process conducted by an independent auditor or supreme audit institutions with the objective of validate and certificate the internal control and to ensure that financial information is in accordance with applicable laws and regulations. This study aims, through a theoretical, exploratory and qualitative research, to achieve a deeper understanding of the relationship between internal and external control. More specifically, we intend to explore the impact that the internal control has on the external control. The results of the present study indicate that there is a relationship of complementarily and cooperation between internal and external control. This is defended at a theoretical level by several authors and by the main institutions of oversight and supervision of both sectors. This cooperation is defended taking into account the necessity that exists to reduce duplication of efforts and costs with procedures. However, not only the internal control has an impact on the external control. The external control has also an influence on internal control. It was found that in this cooperative relationship between internal and external control is widely defended the use of information from the internal control by the independent auditor - main figure of the external control, and for this purpose there are several procedures that tend to facilitate the verification and validation of this information that is, by nature, closely linked to the management, since managements are the main responsible for the implementation and verification of internal control in organizations. Finally, it is emphasized the importance of maintaining the independence of the external auditor as a key feature in the implementation of the external control in organizations. To maintain this independence it is defended the use of internal control as a complement and not as a substitute to the work of the independent auditor. |
Description: | Mestrado em Contabilidade - Auditoria |
URI: | http://hdl.handle.net/10773/9707 |
Appears in Collections: | UA - Dissertações de mestrado ISCA-UA - Dissertações de mestrado |
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