Analyse de l'impact de l'application de la norme IFRS 13 : étude de cas sur les établissements de crédit systémiques européens

Ce travail est né d’une volonté pour moi de fusionner mes intérêts pour le référentiel comptable international (IAS/IFRS) ainsi que le secteur bancaire. J’ai donc suite à cela, décidé conjointement avec mon promoteur d’étudier de manière générale l’impact d’IFRS 13 sur les banques systémiques européennes. Pour mener à bien ce projet, j’ai tout d’abord réalisé une revue de littérature afin d’analyser toutes les évolutions théoriques qu’IFRS 13 apporte au référentiel. J’ai pour cela développé chaque aspect de la nouvelle définition de la juste valeur et mis en avant les évolutions apportées. Une fois ma compréhension de la norme et de sa place dans le référentiel développé, j’ai décidé d’analyser plus en détail ce qu’IFRS 13 avait changé dans l’évaluation des instruments financiers. Ces derniers étant centraux dans la comptabilité des organismes bancaires, je les ai choisis afin de me préparer au mieux à réaliser mon étude de cas dans la troisième partie. Dans cette seconde partie, j’ai particulièrement prêté attention aux évolutions apportées par IFRS 13 et sur l’évaluation de la juste valeur des dérivés. Ces derniers étaient souvent cités dans mes sources comme étant impactés par l’arrivée de la norme de « fair value measurement ». Un autre aspect qui a particulièrement retenu mon attention, sont les ajustements au titre d’incorporation du risque de crédit. En effet, ceux-ci n’étaient généralement pas inclus dans la juste valeur avant l’arrivée d’IFRS 13. Si cependant c’était le cas, IFRS 13 a apporté des modifications dans leurs calculs. Afin de réaliser mon étude de cas, j’ai décidé, en collaboration avec mon promoteur, d’analyser les changements qu’IFRS 13 a apportés aux établissements de crédit à travers l’étude de leurs rapports annuels. Malgré que limiter mon étude à cette seule approche représente une limite méthodologie à mon travail, j’ai pu tirer de cette étude des observations concluantes quant à l’impact d’IFRS 13 sur les établissements de crédits systémiques européens. J’ai pu notamment constater qu’au sein de mon échantillon, plusieurs banques ont conformément à l’application d’IFRS 13, augmenté les informations communiquées en annexes sur la juste valeur. Je pointe ici en particulier les informations en rapport avec les données de niveau 3. Certaines en ont même profité pour reformater complètement leur annexe sur la juste valeur afin qu’elle soit plus claire et précise. Parallèlement à cela, je constate que dorénavant les banques prennent en compte de manière systématique, le risque de crédit propre (DVA) et contre (DVA). Ceci n’était pas le cas pour toutes avant l’arrivée d’IFRS 13. Certaines ont dans la foulée profité de ce changement normatif pour revoir leur formule d’ajustement au titre de risque de crédit.